Etablering i De forente arabiske emirater for norske selskaper
Energi, maritim virksomhet og sjømat – å etablere seg i Emiratene som et nav for Gulfen og den bredere regionen, under selskapsskatteregimet og med fullt utenlandsk eierskap.
Book en uforpliktende samtale
Denne siden er skrevet på norsk for å gi norske selskaper en første strategisk oversikt over markedsinntreden i De forente arabiske emirater. ATB Corporates mer dyptgående innhold foreligger på engelsk, som er vårt felles arbeidsspråk i grensekryssende oppdrag; ved behov avtaler vi gjerne egnet språkstøtte til møter og arbeidsdokumenter.
Rundt 150 norske selskaper er etablert i Emiratene, med tyngdepunkt i olje og gass, maritim transport og avansert teknologi. Det forretningsmessige grunnlaget for Emiratene er ofte tydelig; det som avgjør utfallet er strukturen: frisone eller mainland, hvor holdingstrukturen legges, og hvordan den emiratiske posisjonen forenes med norsk skatt. Norges sterkeste innganger til Emiratene går gjennom offshore energi, maritime tjenester og sjømat.
Hva Emiratenes skatteregime og eierskapsregler betyr for norske selskaper
Emiratene har endret seg på to måter som betyr noe for et norsk styre. Siden 2021 kan utenlandske investorer eie 100 % av de fleste selskaper på fastlandet (mainland), noe som har fjernet det gamle kravet om lokal partner; og siden 2023 har Emiratene et føderalt selskapsskattesystem – 9 % som standardsats, 0 % på kvalifiserende inntekt for en kvalifiserende frisoneperson – noe som gir regimet en definert, internasjonalt tilpasset ramme, snarere enn et løst «skattefritt» løfte. Rundt dette ligger et maritimt, energi- og finansnav med dyp logistikk, et etablert norsk næringsmiljø, og ADGM og DIFC som common law-sentre for holding og kapital. Nylig samarbeid mellom de to regjeringene har samlet seg om energiomstillingen – karbonfangst, lavkarbonhydrogen, flytende havvind og grønn ammoniakk – ved siden av bånd innen avansert teknologi og forskning. Gjennom EFTA omfattes Norges varehandel med Emiratene av frihandelsavtalen mellom EFTA og Gulf-statenes samarbeidsråd (GCC), i kraft siden 2014, som fjerner eller senker tollsatser på de fleste varer, inkludert sjømat.
Etableringsformen, valget mellom frisone og mainland, og substansposisjonen behandles på sidene om UAE company formation og UAE structuring, med holding- og finanssenteralternativene på siden om ADGM, DIFC and GIFT City structures. Denne siden gir helhetsbildet og lenker videre til sidene som behandler detaljene.
Hvilken bransje er dere i?
Nøkkelpunkter for handel og struktur
Etableringsform. Et frisoneselskap, et mainland-selskap, en filial, eller et holdingselskap eller SPV i ADGM eller DIFC – hver av dem har en egen skatte-, eierskaps-, markedsadgangs- og substansprofil. Valget avhenger av hvem dere selger til, og om dere holder, handler eller driver operasjonell virksomhet. Avveiningene er behandlet på sidene om UAE company formation og UAE structuring.
Frisone eller mainland. En frisone gir 100 % eierskap og en mulig 0 %-sats på kvalifiserende inntekt; mainland gir direkte tilgang til det emiratiske hjemmemarkedet. Mange norske konsern driver en frisonebase og legger til en mainland-tilstedeværelse der de selger lokalt.
Selskapsskatt og 0 %-satsen. Føderal selskapsskatt er 9 %. 0 %-satsen for frisoner er ikke automatisk – den gjelder for en kvalifiserende frisoneperson på kvalifiserende inntekt, og avhenger av reell substans, etterlevelse av internprising og at ikke-kvalifiserende inntekt holdes innenfor bagatellgrensen. Detaljene er på siden om UAE tax.
Den norske siden. Norge og Emiratene har en avtale om informasjonsutveksling, men ingen skatteavtale i kraft, og Norge behandler Emiratene som et lavskatteland. Der det emiratiske selskapet behandles som et lavskattet selskap utenfor EØS, kan Norges CFC-regler (NOKUS) skattlegge norske eiere løpende av selskapets overskudd, og fritaksmetoden gir ikke nødvendigvis skjerming for utbytte eller gevinster derfra. Den emiratiske strukturen og den norske skatteposisjonen må utformes sammen – det er her mesteparten av både verdien og risikoen ligger.
Kapital og folk. Det er ingen valutakontroll, og overskudd kan føres hjem fritt; ingen personlig inntektsskatt på arbeidsinntekt, og oppholdstillatelser gjør det enkelt å plassere folk i Emiratene. Motvekten er substans – både Emiratene og Norge forventer reell virksomhet, ikke et skallselskap.
- 0 %-satsen for frisoner er betinget. Et frisoneselskap kvalifiserer ikke automatisk for 0 %. Aktiviteten, inntektstypen, kundeprofilen, substansen, internprisingsposisjonen og reviderte regnskaper må alle testes; mainland-rettet og ikke-kvalifiserende inntekt skattlegges som hovedregel med 9 %.
- Norske NOKUS/CFC- og fritaksregler. Der et emiratisk selskap behandles som et lavskattet selskap utenfor EØS, kan Norges CFC-regler og begrensningene i fritaksmetoden påvirke resultatet. Den norske og den emiratiske posisjonen bør vurderes sammen, ikke i rekkefølge.
- Substans og reell tilstedeværelse. En emiratisk struktur bør understøttes av reell virksomhet – folk, lokaler, beslutninger og dokumentasjon. En tynn struktur kan være vanskelig å forsvare både under emiratisk og norsk vurdering.
- Frisone, mainland og agentloven. Hvem dere kan selge til, og om dere trenger en mainland-lisens eller en lokal distributør, avhenger av valget mellom frisone og mainland; distribusjon gjennom en registrert emiratisk agent bringer inn lov om handelsagenter, som påvirker hvordan en avtale kan endres eller avsluttes.
Strukturering kommer først – etableringsformen, valget mellom frisone og mainland, holdingoppsettet og skatteutformingen, forent med den norske CFC- og fritaksposisjonen fra starten av. Rundt dette ligger selskapsetablering, oppsett i ADGM eller DIFC, substansplanlegging, oppholdstillatelser og hjemføring av kapital. Med to registrerte kontorer – Abu Dhabi og Bengaluru – og erfaring fra shipping, energi og kapital, er den emiratiske strukturen bygget for å holde på begge sider. Når det kreves rådgivning om norsk rett, samordner vi med spesialiserte advokatfirmaer; når emiratisk rett er berørt, koordinerer vi med kompetente lokale advokatfirmaer. Vår rolle ligger i å strukturere etableringen og den grensekryssende gjennomføringen.
De forente arabiske emirater–Norge: vanlige spørsmål om etablering
Føderal selskapsskatt er 9 %. En kvalifiserende frisoneperson kan anvende en 0 %-sats på kvalifiserende inntekt, forutsatt reell substans, etterlevelse av internprising og en bagatellgrense for ikke-kvalifiserende inntekt. Aktiviteten, inntektstypen og kundeprofilen må alle testes; mainland-rettet og ikke-kvalifiserende inntekt skattlegges som hovedregel med 9 %.
Nei. Norge og Emiratene har en avtale om informasjonsutveksling, men ingen skatteavtale i kraft. Lempning avhenger av interne regler, og fordi Emiratene er et lavskatteland, kan Norges CFC-regler (NOKUS) og begrensningene i fritaksmetoden komme til anvendelse – så den norske og den emiratiske posisjonen bør planlegges sammen.
Ja. Utenlandske selskaper kan eie 100 % i frisonene, og siden 2021-reformen også på mainland for de fleste aktiviteter. En begrenset liste med strategiske aktiviteter kan fortsatt kreve en lokal partner eller særskilte godkjenninger.
Det avhenger av hvem dere selger til. En frisone passer for internasjonal, holdingrelatert eller 0 %-kvalifiserende virksomhet; mainland passer for direkte salg inn i det emiratiske markedet; mange norske konsern bruker en frisonebase og en mainland-tilstedeværelse sammen.
Planlegger dere å etablere dere i Emiratene fra Norge?
Fortell oss om bransjen og modellen deres, så kartlegger vi valget mellom frisone og mainland, strukturen, og den norske skatteposisjonen.
Book en uforpliktende samtale